Отчет о результатах

оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования

Волжский сельсовет Курманаевского района

за 2022 год

24.07.2023г.

 

Оценка эффективности налоговых расходов за 2022 год проведена в соответствии с основными положениями Постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 №796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Порядком формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Волжский сельсовет и порядком оценки налоговых расходов муниципального образования Волжский сельсовет утвержденным  Постановлением  Администрации Волжского сельсовета от 20.07.2020 №62-п.

Для проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Волжский сельсовет использовались данные о категориях налогоплательщиков, о суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами, представленные МИФНС России № 3 по Оренбургской области (отчет 5-МН).

В соответствии с Порядком сформирован перечень налоговых расходов муниципального образования Волжский сельсовет.

В зависимости от целевой категории определены основные виды налоговых расходов на территории Волжского сельсовета: технические, социальные и стимулирующие.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 22.06.2019 №796 (редакция от 09.12.2022) «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» оценку результативности налоговых расходов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) допускается не проводить в отношении технических налоговых расходов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований).

В ходе проведения оценки эффективности налоговых расходов осуществлялась оценка целесообразности (востребованность налоговых расходов, соответствие их целям и задачам соответствующих муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики) и их результативности.

Оценка эффективности налоговых расходов проводилась в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых льгот.

Результаты оценки эффективности налоговых расходов используются при формировании проекта бюджета муниципального образования Волжский сельсовет и проекта консолидированного бюджета муниципального образования Курманаевский район на очередной финансовый год и плановый период.

В 2022 году на территории муниципального образования Волжский сельсовет согласно федеральному налоговому законодательству и в соответствии с решениями Совета депутатов муниципального образования Волжский сельсовет, льготы предоставлялись по земельному налогу. По налогу на имущество физических лиц льготы не предоставлялись.

Порядок налогообложения земельных участков на территории муниципального образования Волжский сельсовет установлен решением Совета депутатов муниципального образования Волжский сельсовет №121 от 29.11.2019 «Об утверждении Порядка уплаты земельного налога на территории муниципального образования Волжский сельсовет Курманаевского района Оренбургской области» с внесенными изменениями.

 На территории муниципального образования Волжский сельсовет, освобождены от уплаты земельного налога следующие категорий налогоплательщиков:

• организации и учреждения, финансируемые из бюджетов муниципального образования Курманаевский район и муниципального образования Волжский сельсовет;
• ветераны Великой Отечественной войны, вдовы участников Великой Отечественной войны;
• инвесторы, реализующие инвестиционные проекты на территории муниципального образования Волжский сельсовет.

Объем налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования Волжский сельсовет в 2022 году составил 8 023,1 тыс. рублей, из них земельный налог 2 449,9 тыс. рублей.

Объем налоговых расходов муниципального образования Волжский сельсовет в 2022 году по данным МИФНС №3 по Оренбургской области составил 92 тыс. рублей. Их доля в объеме налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования Волжский сельсовет в отчетном году составила 1,2 %.

Информация о структуре налоговых расходов за период 2021-2022 годов представлена в таблице 1.

                                                                                                                       Таблица1

 

Структура налоговых расходов за период 2021-2022 годов

 

Наименование показателей	2021 год		2022 год
	тыс. рублей	%	тыс. рублей	%
Предоставленные налоговые льготы решением Совета депутатов муниципального образования Волжский сельсовет  №121 от 29.11.2019 с внесенными изменениями, всего	92,125	100	92,0	100
в том числе:
Технические налоговые расходы (направленные на исключение встречных финансовых потоков)	92,0	99,9	92,0	100
Социальные налоговые расходы (имеющие социальную направленность)	0,125	0,1	0	0
Стимулирующие налоговые расходы (направленные на развитие инвестиционной деятельности)	0	0	0	0

    

Основной объем налоговых расходов в 2022 году приходится на технические налоговые расходы (100%) которые представлены налоговыми льготами по земельному налогу для организаций и учреждений, финансируемых из бюджетов муниципального образования Курманаевский район и муниципального образования Волжский сельсовет. В 2021 году удельный вес технических налоговых расходов в общем объеме налоговых расходов составлял 99,9%.

 

Оценка эффективности применения стимулирующих налоговых расходов

 

Предоставление льгот по земельному налогу инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории муниципального образования Волжский сельсовет необходимо для формирования благоприятного инвестиционного климата на территории муниципального образования Волжский сельсовет. В 2022 году на территории данного совета отсутствовали инвесторы, соответственно, налоговая льгота осталась невостребованной. Ситуация в любой момент может измениться, следовательно, льготу по земельному налогу данной категории налогоплательщиков целесообразно сохранить.

 

Оценка эффективности применения социальных налоговых расходов

 

В соответствии со статьей 3 решения Совета депутатов муниципального образования Волжский сельсовет №152 от 29.11.2019 «Об утверждении Порядка уплаты земельного налога на территории муниципального образования Волжский сельсовет Курманаевского района Оренбургской области» с внесенными изменениями льготы по земельному налогу установлены для налогоплательщиков-физических лиц, относящихся к социально незащищенным группам населения, представленным в таблице 2.

                                                                                                                                     Таблица 2

Социальные налоговые расходы

 

№ п/п	Фискальные характеристики налоговых расходов	Значение показателя		Темп роста (снижения) 2022 года к 2021 году, %
		2021 год	2022 год
1.	Объем налоговых расходов в результате освобождения от налогообложения социально незащищенных групп населения, тыс. руб., в том числе в результате освобождения от налогообложения:	0,125	0	-100
1.1.	ветеранов ВОВ, вдов участников ВОВ, тыс. руб.	0,125	0	-100
2.	Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, чел.	0	0	0
3.	Общее количество налогоплательщиков относящихся к льготной категории,  ед.	2	0	-100

 

                 

Оценка целесообразности и результативности налоговых расходов по земельному налогу в отношении лиц,

относящихся к социально незащищенным группам населения

 

Целью налогового расхода является повышение социальной защищенности отдельных категорий граждан путем сохранения их доходов.

Налоговый расход соответствует цели структурного элемента муниципальной программы:

 

Налоговый расход (целевая категория)	Наименование муниципальной программы	Наименование муниципальной подпрограммы	Цель и задача муниципальной программы
Освобождение от налогообложения ветеранов Великой Отечественной войны, вдов участников Великой Отечественной войны, (социальная) инвесторов, реализующих инвестиционные проекты на территории муниципального образования Волжский сельсовет (стимулирующая)	Устойчивое развитие территории муниципального образования Волжский сельсовет Курманаевского района Оренбургской области на 2019-2024 годы	Организация деятельности муниципального образования Волжский сельсовет по решению вопросов местного значения на 2019-2024 годы	Исполнение полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии с федеральными законами, а также обеспечение устойчивого развития и совершенствования местного самоуправления, направленного на  эффективное решение вопросов местного значения; повышение уровня жизни и социальной защищенности (в том числе путем снижения доли расходов на оплату обязательных платежей отдельной категории граждан)

 

      Применение налогового расхода способствует снижению налогового бремени населения, повышению уровня и качества жизни граждан, снижению социального неравенства, что способствует направлению муниципальной программы.

      Предоставление данного вида льгот носит заявительный характер.

      Востребованность налоговой льготы определяется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков. Востребованность налоговой льготы за период 2018-2022 гг. составила:

 - ветераны Великой Отечественной войны, вдовы участников Великой Отечественной войны

 

Показатель	2018	2019	2020	2021	2022
Численность плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, чел.	1	1	1	1	0
Общая численность плательщиков, чел.	3	3	3	2	0
Востребованность, %	33,3	33,3	33,3	50,0	0

 

 

По состоянию на 01.01.2023 года на территории муниципального образования Волжский сельсовет нет граждан, относящихся к льготной категории.

 

Оценка результативности социального налогового расхода 

 

      Одним из показателей (индикатором) достижения целей муниципальной программы является повышение социальной защищенности отдельных групп населения. В 2022 году данная цель не была достигнута в связи с отсутствием заявлений от налогоплательщиков, относящихся к льготной категории. 

 

Оценка бюджетной эффективности социальных налоговых расходов

 

При предоставлении налоговых льгот по земельному налогу социально незащищенным группам населения альтернативные механизмы достижения целей отсутствуют.

Эффективность льготы оценивается показателем социальной защищенности определенных слоев населения муниципального образования Волжский сельсовет. Экономический эффект в 2022 не достигнут.

Вывод: по результату проведенной оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Волжский сельсовет льготы, предоставляемые решением Совета депутатов муниципального образования Волжский сельсовет №121 от 29.11.2019 «Об утверждении Порядка уплаты земельного налога на территории муниципального образования Волжский сельсовет Курманаевского района Оренбургской области» в виде полного освобождения от уплаты земельного налога необходимо отменить, поскольку на территории Волжского сельского совета не проживают ветераны Великой Отечественной войны и вдовы участников Великой Отечественной войны.

 

 

 

Глава муниципального образования                                                     К.А. Казачков

 

Исполнитель                                                                                                                   Г.А. Турутина